Вправе ли ФНС пересчитать налог на квартиру за прошлый год, в связи с пересчетом стоимости по данным БТИ?

К сожалению, в г. Иркутске было произведено изменение налогооблагаемой базы на имущество физ.лиц  на основании данных БТИ в сторону увеличения за 2008 год, в связи с чем ИФНС пересчитала сумму налога, и недостающую сумму налога мы обязаны уплатить, владелец собственности и в прошлом году, и в этом - один, следовательно, пересчет налога по долям производить не требуется. При обращении в налоговую инспекцию о правомочности таких действий задним числом ( т.к. налог уже был уплачен в апреле 2009 г.) дан был ответ, что изменение инвентарной стоимости может быть произведено в течение 3-х лет, следовательно налогоплательщики являются заложниками системы ежегодного перерасчета стоимости квартиры, что приводит к увеличению суммы налога, а также ставки налога, т.к. существует градация ставок в зависимости от налогооблагаемой базы. И такое развитие событий может повторяться по каждому году владения и бесконечно. В Налоговом кодексе и з-не № 95-ФЗ мы не нашли статьи, которая позволяла бы изменять стоимость имущества физ.лиц произвольно, а только на основании ошибок, или недостоверной информации. Если данные БТИ изначально были неверны, то это их ошибка и данная организация должна сама расплачиваться за свои промахи. Поэтому мы просим если у Вас есть информация, которая дает разъяснения по данному вопросу и о правомерности действий налоговой инспекции, просим ей поделиться.

Сумма налога рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости квартиры (см. ниже).
Соответственно, для перерасчета налога необходимо, чтобы организация, которая представила сведения об инвентаризационной стоимости квартиры (БТИ), представила новые сведения, с указанием, почему первоначально представленные сведения неверны (например, арифметическая ошибка и др.).


Порядок расчета налога на имущество, находящегося в долевой собственности физлиц
Источник: Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике

Согласно разъяснениям Министерства финансов РФ, начиная с 2008 года действует новый механизм расчета налога на имущество физических лиц, согласно которому сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой или общей совместной собственности, будет исчисляться со всей инвентаризационной стоимости объекта и ставки налога, соответствующей этой стоимости. Далее исчисленная сумма налога делится между собственниками данного имущества пропорционально доле каждого в имуществе, находящемся в общей долевой собственности и между собственниками, обладающими имуществом в общей совместной собственности - в равных долях.
Учитывая внесение изменений в алгоритм расчета и программное обеспечение, налоговые органы обязаны будут произвести расчет налога за 2009 год с учетом перерасчета за 2008 год.

Согласно налоговому законодательству объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения и сооружения. Плательщиками налога признаются граждане - собственники указанного имущества. Если имущество, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то закон устанавливает, что каждое из этих физических лиц является плательщиком налога соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких лиц, они несут равную ответственность по уплате налога.

\ Учитывая, что законом не предусмотрены в качестве объекта обложения доли в праве собственности
\ на имущество, стоимостной показатель налоговой базы определен как инвентаризационная
\ стоимость имущества в целом.

Ставки налога на имущество устанавливаются решениями представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Так, например, в г.Ижевске они следующие: в отношении имущества стоимостью до 300 тыс. руб. ставка налога 0,1 %, при стоимости имущества от 300 до 500 тыс. руб. – 0,25%, стоимостью от 500 до 700 тыс. руб. - 0,5 %, от  700-1000 тыс. руб. -0,75%, свыше 1000 тыс.руб. – 1%.
По г. Воткинску установлены минимальные ставки от 0,1% - до 300 тыс. руб. до максимальной ставки 1 % с имущества стоимостью свыше 1000 тыс. руб.
В г. Глазове размеры ставок установлены по жилым строениям от 0,1% -до 300 тыс. руб. до максимальной ставки 0,5% с имущества, стоимостью свыше 500 тыс. руб.
Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате лицами, обладающими лишь определенной долей в общем долевом имуществе с 2008 года изменится следующим образом.
К примеру, семья из 3 человек имеет в собственности квартиру (г.Ижевск), находящуюся в общей долевой собственности и каждый член семьи обладает 1/3 стоимости квартиры. Инвентаризационная стоимость квартиры 900 тыс. руб. Ранее сумма налога предъявлялась налоговыми органами каждому члену семьи из расчета ставки налога с инвентаризационной стоимости доли каждого собственника. Т.е. с 300 тыс. руб. по ставке 0,1 % , налог в данном случае составлял 300 руб. для каждого собственника.
В 2009 г. расчет будет произведен  из расчета инвентаризационной стоимости квартиры (объекта обложения в целом) и соответствующей ей ставки налога. Т.е. со стоимости квартиры 900 тыс. руб. по ставке 0,75% сумма налога с объекта составит 6750 руб. Далее сумма налога разделится между членами семьи и она составит соответственно 2250 руб. для каждого члена семьи.
Аналогичный расчет будет произведен и в других городах и районах республики в зависимости от утвержденных ставок, а также перерасчет налога  по таким объектам за 2008 год.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике


Вот еще нашел:

Изменился порядок расчета налога на имущество физических лиц
Дата: [16-04-2009]

УФНС России по Москве официально сообщила об изменениях в порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой (общей совместной) собственности.

Согласно Закону «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собственности, налогоплательщиком признается каждый из собственников соразмерно его доле.
В случае, если имущество находится в общей совместной собственности нескольких граждан, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества. В связи с этим ставки налога устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких лиц, исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.
Новый порядок применяется с 1 января 2009 года, с последующим перерасчетом суммы налога на имущество физических лиц за 2008 год.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО

от 21 апреля 2008 г. N 03-05-04-01/19

В Министерстве финансов Российской Федерации рассмотрено письмо о порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности и (или) общей совместной собственности, и сообщается следующее.

В связи с вступлением в силу части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон), устанавливающий порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации, действует в части, не противоречащей части первой Кодекса (ст. 7 Федерального закона от 31.07.1998 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

В соответствии со ст. 19 Кодекса налогоплательщиками - физическими лицами признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом (актами законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятых до вступления в силу части первой Кодекса) возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В случае если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Таким образом, по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 2 ст. 5 Закона, а также учитывая, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (Определение Конституционного Суда РФ от 24.11.2005 N 493-0). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в ст. 2 Закона.

На основании изложенного, полагаем, что сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.

В случае если на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется несколько объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве общей долевой собственности или праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчисляется налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся в общей долевой собственности или общей совместной собственности данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.

Если же на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется два объекта недвижимости, один из которых принадлежит ему на праве общей долевой собственности, а другой - на праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости должна исчисляться налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, находящихся в собственности данного налогоплательщика (т.е. суммы инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, находящегося в общей долевой собственности, и инвентаризационной стоимости имущества, находящегося в общей совместной собственности), и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости таких объектов недвижимости.

На основании п. 2 ст. 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, по мнению Минфина России, должна определяться пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком и исчисленная налоговым органом в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, должна определяться исходя из установленного гл. 16 Гражданского кодекса Российской Федерации равенства долей каждого из собственников в праве собственности.

Учитывая неоднозначную практику исчисления налоговыми органами суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и (или) общей совместной собственности налогоплательщика, считаем целесообразным вышеизложенный порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц применять с 1 января 2008 г. При этом перерасчеты налоговых обязательств за прошлые налоговые периоды не производятся.

Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ


Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-05-06-01/2322.06.2009
Вопрос: За 2009 год налог на имущество (квартира) был увеличен в 3 раза, налоговая ставка составила 0,3%, также за 2008 год налог был пересчитан с коэффициентом 0,2. Районная налоговая служба сослалась на письмо Министерства Финансов от 21.04.08 г. за N 03-05-04-01/19, которое они получили в этом году. Данного письма на сайте я не нашла и очень бы хотелось знать на каком основании пересчитывают налог за 2008 г. в 2009 г., за год, который уже давно прошел. В 2008 г. этого письма никто не видел, оно появилось в 2009 г. и сразу такое увеличение. А что же будет в следующем году, появится письмо за 2000 год и будет пересчитано за 10 лет назад? Почему мы должны платить за тот год, если письмо странным образом выплыло в этом году? И почему так выросла налоговая ставка?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше письмо об уплате налога на имущество физических лиц и сообщается следующее.
Согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
В случае, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Таким образом, по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.
Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также принимая во внимание, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. N 493-О). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона.
Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.
На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждый# собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, определяется пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.
Учитывая названные положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах Минфином России дано разъяснение ФНС России о порядке исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и (или) общей совместной собственности нескольких физических лиц (письмо от 21 апреля 2008 г. N 03-05-04-02/19).
Вместе с тем отмечаем, что предоставляемые в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не являются нормативными правовыми актами, а имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель
директора Департамента
С.В. Разгулин

Обратите внимание - письмо от 21.04.2008 опубликовано лишь 07.04.2009
Так что речь фактически идет о том, что страну разворовали, денег нет, а кушать им хочется. Вот и кинулись пересчитывать все, что можно, в сторону увеличения. Хотя прямо об этом никто не напишет, не признается, но все читается между строк.